Правове регулювання обліку об'єкту оподаткування

Abstract

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук за спеціальністю 12.00.07 – адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право. – Національний юридичний університет імені Ярослава Мудрого, Міністерство освіти і науки України. – Харків, 2015. Дисертацію присвячено аналізу сутності, поняттю та змісту податкового обов’язку, його складових Здійснюється класифікація об’єктів оподаткування, після чого, базуючись на вихідних положеннях податкового права, досліджується одна зі складових податкового обов’язку – податковий облік. Виходячи з класифікації податків на прямі та непрямі, а також за принципом виокремлення майнових податків і податків на доход здійснено дослідження правового регулювання податкового обліку залежно від типу податку. Окрему увагу приділено об'єкту оподаткування, визначення поняття якого є одним із принципових моментів як у регулюванні правового механізму податку в цілому, так і встановленні будь-якого платежу податкового характеру. Досліджуються окремі види об'єктів оподаткування та підкреслюється принципове значення класифікації об'єктів оподаткування.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук по специальности 12.00.07 - административное право; финансовое право; информационное право. – Национальный юридический университет имени Ярослава Мудрого, Министерство образования и науки Украины. - Харьков, 2015. Диссертация посвящена анализу сущности, понятия и содержания налоговой обязанности, ее составляющих Проведена классификация объектов налогообложения, после чего, основываясь на исходных положениях налогового права, исследуется одна из составляющих налоговой обязанности – налоговый учет. Исходя из классификации налогов на прямые и косвенные, а также по принципу выделения имущественных налогов и налогов на доход проведено исследование правового регулирования налогового учета в зависимости от типа налога. Обязанность уплачивать налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом закреплено на конституционном уровне. Отмечается, что налоговая обязанность не ограничена рамками только уплаты причитающихся сумм налогов и сборов. Она охватывает значительно более широкий круг отношений. Сужение налоговой обязанности только к обязанности по уплате налогов и сборов является недопустимым. В таком случае вне предмета налогово-правового регулирования остается целый пласт отношений, которые, в свою очередь, не входящих в предмет правового регулирования любой другой отрасли права. Налоговая обязанность должна рассматриваться с учетом всех составляющих элементов. Налоговый учет является составной, неотъемлемой частью налоговой обязанности или элементом системы налоговых обязанностей. Каждый из элементов налоговой обязанности может быть детализирован в зависимости от определенных критериев. Подчеркивается, что становление налогового учета как самостоятельной учетной системы произошло недавно, во многих исследованиях налоговый учет продолжает быть тесно связанным с бухгалтерским учетом. Выделение именно налогового учета обусловлено фискальными целями, необходимостью контроля за правильностью исчисления и уплаты налогов и сборов плательщиками, в то время как в бухгалтерском учете приоритет имеет экономическое содержание понятия, целью которого является формирование финансового результата. Отдельное внимание уделено объекту налогообложения, определение понятия которого является одним из принципиальных моментов как в регулировании правового механизма налога в целом, так и установлении любого платежа налогового характера. При этом выделяется два подхода: правовой (расширенный) и законодательный (более узкий). В первом аспекте объект налогообложения рассматривается как родовое определение объекта (доходы или их часть; имущество; стоимость), с которым связано возникновение обязанности налогоплательщика уплатить налог. Во втором аспекте объекты налогообложения определены как видовые формы родового понятия объекта налогообложения (например, доходы физических лиц), и закрепляются специальными нормами Особенной части Налогового кодекса Украины. В диссертации исследуются отдельные виды объектов налогообложения. Подчеркивается принципиальное значение классификации объектов налогообложения. Критерий родового объекта налогообложения имеет определяющий характер при классификации налогов, что обеспечивает соблюдение принципа однократности налогообложения и избежание двойного налогообложения. Классификация налогов исходя из экономического содержания объекта налогообложения широко применяется как в литературе, так и в действующем законодательстве. Именно этот критерий классификации налоговых платежей положен в основу законодателем при составлении структуры бюджетной классификации Украины.