Правове регулювання податку на прибуток підприємств в Україні

Abstract

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук за спеціальністю 12.00.07 «Адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право». Національний юридичний університет імені Ярослава Мудрого, Міністерство освіти і науки України, Харків, 2017. Дисертацію присвячено комплексному дослідженню актуальних проблем теоретико-правових засад правового регулювання податку на прибуток підприємств в Україні. У роботі здійснено аналіз і надано загальну соціально-правову характеристику податку на прибуток підприємств, проблемам, які пов’язані із обчисленням, сплатою та звітністю податку на прибуток підприємств. Зроблено такий аналіз правовими засобами та на основі норм податкового права, з огляду на економічні, політичні, соціальні, організаційні та законодавчі аспекти. Досліджено порядок сплати податку на прибуток підприємств окремими категоріями платників, виокремлено принципи встановлення об’єкта податку на прибуток підприємств; розглянуто такі елементи, як ставка та пільги, їх значення для наповнення державного та місцевих бюджетів, обґрунтовано потребу існування таких елементів, як база оподаткування податку на прибуток підприємств та строки виконання податкового зобов’язання, доведено необхідність удосконалення податкового законодавства та правотворчої діяльності. Наведено пропозиції стосовно шляхів вдосконалення законодавчих норм, покращення існуючих і вже розроблених нових нормативних положень у сфері обліку, сплати та звітності податку на прибуток підприємств з урахуванням міжнародного досвіду, вимог законодавства Європейського Союзу та внутрішнього законодавства України.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук по специальности 12.00.07 «Административное право и процесс; финансовое право; информационное право». Национальный юридический университет имени Ярослава Мудрого, Министерство образования и науки Украины, Харьков, 2017. Диссертация посвящена комплексному исследованию актуальных проблем теоретико-правовых основ правового регулирования налога на прибыль предприятий в Украине. Дана характеристика современного состояния налогового законодательства, проанализировано доктринальное и правовое регулирование норм, касающихся налога на прибыль предприятий в Украине. Проведен исторический анализ возникновения и развития такого налога, как налог на прибыль предприятий, как в зарубежных странах так и в Украине. Проанализированы мнения и позиции отечественных и зарубежных ученых относительно их толкования, необходимости и значимости существования налога на прибыль предприятий для налоговых систем различных стран. Также исследовано содержание данного явления на законодательном уровне. На основании анализа различных научных взглядов и законодательных норм относительно причин необходимости существования налога на прибыль предприятий был сделан вывод, основывающийся на доказательной базе, о важности такого налога в налоговой системе Украины как одного из основных наполнителей налоговых поступлений в государственный бюджет страны. Исследованы этапы развития законодательства о налоге на прибыль предприятий, его эволюционный путь усовершенствования отдельных норм, направленных на интеграцию в Европейский Союз. Подробно рассмотрены элементы правового механизма налога на прибыль предприятий, их особенности и влияние на учет, уплату, отчетность. Доказано, что основные и дополнительные элементы правового механизма налога на прибыль предприятий имеют свои важные особенности, которые должны учитываться как законодателем, так и налогоплательщиками. Раскрыты особенности объекта налогообложения налога на прибыль предприятий с помощью анализа категорий «прибыль», «доход» и принципы установления объекта налогообложения налога на прибыль предприятий. Выяснено, каким должен быть оптимальный размер базовой ставки для самых крупных поступлений от данного налога в государственный бюджет. Раскрыта связь размера ставки и льгот на примере поступлений в государственный бюджет от налога на прибыль предприятий. Проанализирован международный опыт установления налога на прибыль предприятий на примере как высокоразвитых стран, так и стран с менее развитой экономикой. Аргументирована необходимость имплементации международных стандартов национальным налоговым законодательством Украины. Значительное внимание уделено основным направлениям улучшения законодательного регулирования сферы учета, уплаты и отчетности юридическими лицами – плательщиками налога на прибыль предприятий. Подготовлены предложения относительно усовершенствования существующих и разработки новых нормативных положений в сфере правового регулирования налога на прибыль предприятий с учетом международного опыта и требований международного законодательства.