Правове регулювання податкового періоду

Abstract

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук за спеціальністю 12.00.07 – адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право. – Національний юридичний університет імені Ярослава Мудрого, Міністерство освіти і науки України. – Харків, 2015. Дисертація присвячена дослідженню правових засад регулювання податкового періоду. У роботі охарактеризовано податковий період як складову частину механізму податку, розкривається значення податкового періоду для виконання податкового обов’язку. Особливе місце відводиться дослідженню природи та місця податкового періоду в системі складових елементів податку. При цьому, характеризуючи структуру механізму податку, виділяються основні та додаткові елементи податку, податковий період відноситься до додаткових із застереженням про його обов’язковий характер. Окрема увага приділена порівняльно-правовому аналізу періодичності податкового зобов’язання. Одне із центральних місць у роботі посідає характеристика податкового періоду як підстави визначення податкового зобов’язання. З огляду на проведене дослідження зроблено теоретичні та практичні висновки, на основі чого сформульовані рекомендації стосовно подальшого удосконалення податкового законодавства України.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук по специальности 12.00.07 – административное право и процесс; финансовое право; информационное право. – Национальный юридический университет имени Ярослава Мудрого, Министерство образования и науки Украины. – Харьков, 2015. Диссертация посвящена исследованию правовых основ регулирования налогового периода. Отмечается, что налогово-правовое регулирование заключается в обеспечении не только формирования централизованных и децентрализованных фондов, но и в своевременном аккумулировании в них денежных ресурсов. Характеризуя налоговый период как часть механизма налога, автор определяет его как системообразующий элемент. При этом выделяются основные и дополнительные элементы налога, налоговый период относится к дополнительным с оговоркой о его обязательном характере. Также, определяя связи налогового периода с другими элементами правового механизма налога, делается вывод о его самостоятельном характере. Налоговый период не детализирует основные элементы: не уточняет ни статус плательщика налога, ни объект налогообложения, ни налоговую ставку. Одно из центральных мест в работе занимает анализ соотношения налогового и отчетного периода. Отмечено, что иногда можно встретить совпадение налогового и отчетного периода, однако чаще всего налоговая отчетность представляется несколько раз в течение одного налогового периода. Учитывая это, отчетный период является составной частью налогового периода. Что касается измерения периодов времени в налогово-правовом регулировании, то в работе идет речь о годах, кварталах, месяцах, днях. Отмечено, что месяц и год, как периоды времени, порождающие налогово-правовые последствия, могут применяться в качестве календарного и некалендарного. Декларации подаются за базовый отчетный (налоговый) период, равный: а) календарному месяцу (в том числе в случае уплаты месячных авансовых взносов); б) календарному кварталу или календарному полугодию (в том числе в случае уплаты квартальных или полугодовых авансовых взносов). Периодичность исполнения налоговой обязанности в работе исследуется отдельно по разным налогам и сборам Украины. При этом применяется сравнение регулирования налогового и отчетного периодов по отдельным налогам и сборам по законодательству Украины и по законодательству Республики Казахстан, Республики Молдова, Республики Беларусь, Республики Азербайджан. Особое внимание уделяется регулированию налогового периода по основным бюджетообразующим налогам. При исследовании определения налогового периода и выполнения налоговой обязанности физическим лицом-предпринимателем, обращается внимание на наличие отдельных процедур налогообложения доходов, полученных физическим лицом - предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения. При этом вносится предложение по совершенствованию налогового законодательства Украины путем четкого закрепления квартального налогового периода, применяемого при реализации налоговой обязанности по налогу на доходы физических лиц данной категории плательщиков в рамках общего налогового режима. Характеризуя налоговый период налога на добавленную стоимость, делается акцент на довольно сложном налоговом механизме данного платежа из-за того, что это косвенный налог, который предусматривает перекладывание налоговой обязанности. Акцентируется внимание на порядке определения налогового обязательства, который по общему правилу происходит в пределах соответствующего налогового периода. Отмечается, что это сложные стадийные правоотношения, а не одномоментный процесс. Причем набор и порядок выполнения участниками налоговых правоотношений процедур, исходя из предоставленных действующим налоговым законодательством прав и обязанностей, в рамках этих стадий не является универсальным для разных налогов, что не позволяет однозначно утверждать о последовательной смене одной стадии другой.