Юридичні презумпції в податково-правовому регулюванні

Abstract

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук за спеціальністю 12.00.07 – адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право. – Національний юридичний університет імені Ярослава Мудрого, Міністерство освіти і науки України, Харків, 2015. У роботі розкривається сутність та особливості юридичних презумпцій в податково-правовому регулюванні. З’ясовується поняття «юридичні презумпції» та наводиться їх класифікація. Досліджено й охарактеризовано податково-правові презумпції при встановленні податків та зборів, виконанні податкового обов’язку та вирішенні податкових спорів. Визначаються функції податково-правових презумпцій. На основі наукового аналізу доводиться вплив податково-правових презумпцій на забезпечення балансу приватних та публічних інтересів у сфері оподаткування, а також на обмеження негативного розсуду в податковому правозастосуванні. Окрему увагу приділено правовій характеристиці механізму податкового компромісу в аспекті його впливу на презумпцію невинуватості зобов’язаної сторони податкових правовідносин. Надано характеристику таким податково-правовим категоріям, як принципи оподаткування, податково-правові аксіоми, фікцій та преюдиції. Сформульовано висновки та розроблено пропозиції щодо вдосконалення підходів застосування юридичних презумпцій у податково-правовому регулюванні.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук по специальности 12.00.07 – административное право и процесс; финансовое право; информационное право. – Национальный юридический университет имени Ярослава Мудрого, Министерство образования и науки Украины, Харьков, 2015. В работе раскрывается сущность и особенности юридических презумпций в налогово-правовом регулировании. Дано определение понятия «юридическая презумпция», предложена классификация её видов. Исследованы и охарактеризованы налогово-правовые презумпции при установлении налогов и сборов, выполнении налоговой обязанности и разрешении налоговых споров. Определяются функции налогово-правовых презумпций. Разграничены налогово-правовые презумпции и их смежные понятия: принципы налогообложения, фикции, аксиомы и преюдиции. Раскрыта роль и значение кодификации налогового законодательства Украины в вопросе закрепления и функционирования налогово-правовых презумпций. Утверждается, что презумпции являются одним из методов юридической техники. В частности, презумпция правомерности решений налогоплательщика рассматривается как один из вариантов устранения коллизий налогового законодательства, ограничения дискреционных полномочий контролирующих органов. С учетом применения в налоговом праве императивного метода правового регулирования, налогово-правовые презумпции способствуют соблюдению интересов обязанной стороны налоговых отношений. В тоже время, акцентируется внимание на том, что участники налоговых отношений не могут злоупотреблять применением налогово-правовых презумпций при реализации собственных прав и обязанностей. Рассматривается влияние процедуры налогового компромисса на реализацию презумпции невиновности обязанного субъекта налоговых правоотношений. Исследуется актуальное и действующее ранее налоговое законодательство Украины на предмет сопоставления презумпции правомерности решений налогоплательщика и категории «конфликт интересов». Характеризуется презумптивное налогообложение в аспекте его влияния на полное и своевременное наполнение бюджетов различных уровней. Сделан вывод о том, что к презумптивному налогообложению в Украине может быть отнесен институт специальных налоговых режимов, включающий упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Посредством применения сравнительно-правового метода производится сопоставление презумпции добросовестности плательщика налогов и презумпции добросовестности участников гражданских правоотношений. Рассматривается возможность применения диспозитивных методов правового регулирования при администрировании налогов и сборов. Изучается влияние публичного интереса на реализацию отдельных налогово-правовых презумпций. Определяется значение института налоговых консультаций для применения юридической презумпции знания законодательства. На основе анализа исследуется влияние налогово-правовых презумпций на обеспечение баланса частных и публичных интересов в сфере налогообложения, а также на ограничение негативного усмотрения в налоговом правоприменении. Сформулированы выводы и разработаны предложения по совершенствованию подходов применения юридических презумпций в налогово-правовом регулировании.