Правове регулювання обліку платників податків в Україні

Abstract

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук за спеціальністю 12.00.07 – адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право. – Національний університет «Юридична академія України імені Ярослава Мудрого», Міністерство освіти і науки України. – Харків, 2013. У роботі увага приділяється аналізу сутності, поняттю та змісту податкового обов'язку, його складових. І вже після цього, базуючись на вихідних положеннях податкового права, досліджується одна зі складових податкового обов'язку – податковий облік. Податковий обов'язок повинен розглядатися з урахуванням усіх елементів, що його складають. З наведеного вбачається, що податковий облік є складовою, невід'ємною частиною податкового обов'язку або елементом системи податкових обов'язків. Кожен з елементів податкового обов'язку може бути деталізований в залежності від певних критеріїв. Визначено податковий облік – як урегульовану нормами податкового права діяльність уповноважених та зобов'язаних суб'єктів (учасників) податкових правовідносин, що покликана забезпечити виконання обов'язку зі сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), складення податкової звітності, проведення заходів контролю за дотриманням податкового законодавства в частині правильного нарахування, своєчасної та повної сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), а також здійснення контролю за дотриманням іншого законодавства, нарахування фінансових санкцій та визначення податкових зобов'язань платників податків контролюючим органом. З'ясовується правова природа податкового обліку та окрему увагу приділено загальному податковому обліку зобов'язаних осіб,спеціальному податковому обліку платників податків та зборів, податковому обліку платників із змішаним суб'єктним складом.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук по специальности 12.00.07 - административное право и процесс, финансовое право, информационное право. - Национальный университет «Юридическая академия Украины имени Ярослава Мудрого», Министерство образования и науки Украины. - Харьков , 2013. В работе уделяется внимание анализу сущности, понятию и содержанию налоговой обязанности, ее составляющим. Основываясь на исходных положениях налогового права, исследуется одна из составляющих налоговой обязанности - налоговый учет. Налоговая обязанность должна рассматриваться с учетом всех составляющих элементов. Из сказанного следует, что налоговый учет является составной, неотъемлемой частью налоговой обязанности или элементом системы налоговых обязанностей. Каждый из элементов налоговой обязанности может быть детализирован в зависимости от определенных критериев. Как составная часть налоговой обязанности, налоговый учет является предварительной стадией, базисом для исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Для того чтобы государство получило уплаченную сумму налога в полном объеме, лицо должно знать, что на него возложена такая обязанность, то есть оно определено как плательщик и могло рассчитать сумму налога правильно. Налоговый учет необходимо рассматривать как определенную подготовительную стадию, которая формирует предпосылки для возникновения обязанности по уплате налогов. Дано определение налогового учета, как урегулированную нормами налогового права деятельность уполномоченных и обязанных субъектов (участников) налоговых правоотношений, призванной обеспечить выполнение обязанности по уплате налогов, сборов (обязательных платежей), составление налоговой отчетности, проведение мер контроля за соблюдением налогового законодательства в части правильного начисления, своевременности и полноты уплаты налогов, сборов (обязательных платежей), а также осуществление контроля за соблюдением иного законодательства, начисления финансовых санкций и определения налоговых обязательств налогоплательщиков контролирующим органом. Отмечается, что следует выделять два самостоятельных вида учета в налоговом праве: учет объектов налогообложения и учет налогоплательщиков. К первой разновидности учета можно отнести обязанность плательщика вести учет объектов налогообложения. Деятельность по ведению учета объектов налогообложения является исключительной обязанностью плательщика, выполнение которой может требовать уполномоченный орган. В свою очередь, учет налогоплательщиков это случай, когда обязанность совершения юридических действий возложена как на уполномоченный орган, так и на обязанного субъекта налоговых правоотношений. Выясняется правовая природа налогового учета и особое внимание уделено общему налоговому учету обязанных лиц, специальному налоговому учету плательщиков налогов и сборов, налоговому учету плательщиков со смешанным субъектным составом.