Правова природа обов’язків платника податків

Abstract

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук за спеціальністю 12.00.07 – адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право. – Національний юридичний університет імені Ярослава Мудрого, Міністерство освіти і науки України, Харків, 2016. Дисертацію присвячено дослідженню природи правового регулювання комплексу обов’язків платника податків. З’ясовано місце платника податків у системі суб’єктів податкових правовідносин, надано загальну характеристику правового статусу платника податків і позначено головні підходи до класифікації платників податків. Розкрито систему обов’язків і прав платника податків як змісту його податково-правового статусу, визначено загальні засади виконання обов’язків і реалізації прав платника податків. Обґрунтовано, що основними ознаками податкового обов’язку як закріпленої у законі моделі поведінки платника податків, є належність (міра належної поведінки, що закріплена у акті податкового законодавства); соціальна необхідність (податковий обов’язок становить собою вимогу, яка концентровано виражає соціальну необхідність як отримання податкових надходжень, так і певної лінії поведінки платника податків); здійсненність (передбачення фактичної можливості виконання платником обов’язку щодо сплати податку). Сформовано головні підходи до створення класифікації обов’язків платників податків, обґрунтовано співвідношення обов’язків платників податків із законодавчо закріпленою конструкцією податкового обов’язку. Розглянуто фундаментальні ознаки податкового обов’язку та надано правову характеристику податкового обов’язку. Досліджено особливості правового регулювання покладених на платників податків обов’язків забезпечувального характеру, що пов’язанні з реалізацією контролюючими органами своїх функцій із податкового контролю.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук по специальности 12.00.07 – административное право и процесс; финансовое право; информационное право. – Национальный юридический университет имени Ярослава Мудрого, Министерство образования и науки Украины, Харьков, 2016. Диссертация посвящена исследованию природы правового регулирования комплекса обязанностей налогоплательщика. Выяснено место налогоплательщика в системе субъектов налоговых правоотношений, дана общая характеристика правового статуса налогоплательщика и обозначены главные подходы к классификации налогоплательщиков. Раскрыта смысловая взаимосвязь обязанностей и прав плательщика налогов которые в совокупности определяют содержание его налогово-правового статуса, обобщены принципы исполнения обязанностей и реализации прав плательщика налогов. Обоснована концепция широкого понимании содержания налоговой обязанности, при которой для всех плательщиков налогов, независимо от особенностей налоговой юрисдикции, установлено четыре группы обязанностей: а) налоговая регистрация; б) учет объектов налогообложения; в) налоговая отчетность; г) своевременная уплата налогов и сборов. Предложена классификация обязанностей плательщика по критерию их содержания и выделены: а) обязанности, входящие в структуру налоговой обязанности (налоговая регистрация, ведение налогового учета, налоговой отчетности и уплата налогов и сборов); б) обязанности обеспечительного характера (связаны с реализацией налогового контроля контролирующими органами, являются процедурными по своей природе и не имеют исходного материального содержания). Установлено, что основными признаками налоговой обязанности как закрепленной в законе модели поведения плательщика налогов, являются: надлежащее исполнение (требуемая соответствующая модель поведения, закреплена в акте налогового законодательства); социальная необходимость (налоговая обязанность представляет собой требование, которое концентрированно выражает социальную необходимость как поступления налоговых платежей в публичные фонды, так и определенной соответствующей линии поведения плательщика); осуществимость (предвидение фактической возможности исполнения плательщиком обязанности по уплате налога). Сформированы главные подходы к созданию классификации обязанностей налогоплательщиков, обосновано соотношение обязанностей налогоплательщиков с законодательно закрепленной конструкцией налоговой обязанности. Рассмотрены фундаментальные признаки налоговой обязанности и дана правовая характеристика налоговой обязанности. Исследованы особенности правового регулирования возложенных на налогоплательщиков обязанностей обеспечительного характера, связанные с реализацией контролирующими органами своих функций в сфере налогового контроля.