Правовий режим оподаткування: сутність, ознаки та види

Abstract

У представленій науковій публікації автором здійснено аналіз категорії правовий режим оподаткування, визначено його ознаки та види. Запропоновано правовий режим оподаткування визначати як комплексну система правових норм, що регулюють встановлення, зміну та стягнення податків, а також визначають права й обов’язки платників податків та державних органів. Аргументовано, що правовий режим оподаткування формується на основі принципів оподаткування і характеризується такими ознаками, як: нормативно-правове закріплення; галузевий характер; контрольованість; імперативність; наявність власної мети. Наголошено на тому, що ефективність правового режиму оподаткування визначається рівнем стабільності законодавства, відповідністю міжнародним стандартам та здатністю адаптуватися до економічних викликів. Зазначено, що загальний режим оподаткування виступає підґрунтям для побудови спеціального податкового режиму. При цьому автором запропоновано визначати загальний податковий режим як встановлений податковим законодавством України універсальний порядок оподаткування, що передбачає сплату податків і зборів, визначених ст. 9-10 Податкового кодексу України (загальнодержавні та місцеві податки), та застосовується до всіх суб’єктів господарювання, крім тих, хто обрав або має право на спеціальний режим оподаткування. Обґрунтовано підхід, за якого до спеціальних податкових режимів слід відносити не лише єдиний податок, а й правовий режим Дія Сіті. Доведено недоцільність включення в один класифікаційний ряд поряд із загальним та спеціальним режимами оподаткування процесуально-процедурного режиму, розкрито зміст останнього.