Особливості податкового контролю податку на додану вартість: основні проблеми та шляхи їх вирішення

Abstract

Стаття присвячена аналізу специфіки податкового контролю податку на додану вартість (ПДВ) в Україні. ПДВ є одним із ключових непрямих податків в Україні та становить значну частину надходжень до державного бюджету. Специфіка його адміністрування, що пов’язана з механізмом відшкодування податку з бюджету у встановлених податковим законом випадках, вимагає особливо ретельного та ефективного податкового контролю, який, дуже часто, супроводжується низкою системних проблем. Саме тому особливої уваги приділено системним проблемам, спричиненим, зокрема, й упровадженням автоматизованих систем адміністрування цього податку. Так, розкрито особливості контролю ПДВ, що базується на автоматизованому моніторингу, камеральних перевірках бюджетного відшкодування та документальних перевірках реальності операцій. Проаналізовано основні проблемні питання, що виникають під час блокування податкових накладних системою моніторингу критеріїв оцінки ризиків (СМКОР). Зазначено, що необґрунтована відмова в реєстрації податкових накладних насамперед створює перешкоди для господарської діяльності реальних підприємств та призводить до затягування процедури бюджетного відшкодування ПДВ. Разом із цим ефективна боротьба з фіктивним податковим кредитом (так званими «скрутками») попереджує зловживання платниками податків щодо бюджетного відшкодування цього податку. У статті запропоновано шляхи вдосконалення системи контролю, включаючи підвищення прозорості критеріїв СМКОР, пріоритет економічній сутності операцій над формалізмом, а також прискорення процедур відшкодування шляхом запровадження постаудиту для добросовісних платників. Зроблено висновок, що ефективне наповнення бюджету за рахунок ПДВ потребує відповідного балансу між фіскальною функцією та захистом прав бізнесу через перехід до справжнього ризик-орієнтованого контролю.