міністерство освіти І НАУКИ україни

національна юридична академія україни

імені ярослава мудрого

програма

навчальної дисципліни

“Судова бухгалтерія”

Затверджено вченою радою академії

(протокол № 10 від 20.06.2008 р.)

Харків

2008

Програма навчальної дисципліни “Судова бухгалтерія” / Уклад.: В.Ю. Шепітько, В.М. Глібко, О.В. Курман, А.Д. Марушев . – Х.: Нац. юрид. акад. України, 2008. – 13 с.

У к л а д а ч і: В.Ю. Шепітько,

В.М. Глібко,

О.В. Курман,

А.Д. Марушев.

Рекомендовано до видання редакційно-видавничою радою

академії (протокол № 5 від 27.08.2008 р.)

1. ВСТУП

Судова бухгалтерія – це комплексна економіко-правова наука, яка відіграє важливу роль у підготовці висококваліфікованих спеціалістів – юристів. Вивчення цієї дисципліни дозволяє студентам засвоїти основні положення бухгалтерського, економічного і документального аналізу, документообігу, особливості призначення і проведення документальної ревізії та судово-економічних експертиз. Дана обставина визначає її значення для фахової підготовки юристів-практиків. Оволодіння такою економіко-правовою дисципліною, як судова бухгалтерія дозволяє слідчим, прокурорам, суддям вчасно виявляти сліди протиправної діяльності, що знайшли відбиття в даних бухгалтерського обліку. Дана дисципліна обумовлює необхідність підвищення якості роботи не тільки правоохоронних органів, а й юристів самих господарських підприємств. Адже саме юристи підприємств повинні забезпечити належний контроль за фінансово-господарською діяльністю підприємства, своєчасно виявити порушення всередині підприємства, захистити законні права підприємства в суді, а також уникнути конфліктів між господарюючими суб’єктами.

Використання знань судової бухгалтерії в юридичній практиці здійснюється у трьох напрямках: у господарській діяльності підприємств; при розгляді господарських та цивільних справ у судах; при виявленні і розслідуванні різних злочинів.

Мета вивчення курсу “Судова бухгалтерія” полягає в наданні студентам необхідних теоретичних знань і практичних навичок з даної дисципліни, навчанні майбутніх юристів методично грамотно застосовувати прийоми і методи встановлення законності й реальності господарських операцій, своєчасно виявляти підроблені документи та осіб, причетних до вчинення злочину, визначати записи, рахунки бухгалтерського обліку, документи фінансової й податкової звітності, в яких можуть бути відбиті сліди (ознаки) злочинів.

У результаті вивчення дисципліни студенти повинні:

– знати особливості обліку найважливіших господарських процесів і розрахунково-фінансових відносин, що впливають на формування способів вчинення злочину; типові механізми виникнення невідповідностей серед документальної, облікової й економічної інформації як специфічних проявів ознак злочинів; практику використання облікових невідповідностей у процесі виявлення й розслідування злочинів; форми використання спеціальних знань під час проведення контрольних, перевірочних, слідчих та судових дій; граничні можливості інвентаризацій та документальних ревізій, які призначаються за зверненнями правоохоронних органів;

– вміти використовувати дані аналітичного обліку для виявлення економічних невідповідностей у господарських операціях; кваліфіковано призначати й організовувати проведення інвентаризацій, документальних ревізій, судово-бухгал-терських експертиз і всебічно оцінювати їх результати для наступного використання як доказів; виділяти на основі вихідної інформації ключові бухгалтерські документи, які вимагають першочергової перевірки; використовувати методи документальної й фактичної перевірок у різних ситуаціях діяльності по виявленню й розслідуванню злочинів.

2. ЗМІСТ

1. Предмет, завдання, система бухгалтерського

обліку та судової бухгалтерії

Історія становлення бухгалтерського обліку та судової бухгалтерії. Предмет судової бухгалтерії, його співвідношення із предметом бухгалтерського обліку. Метод судової бухгалтерії, його взаємодія з елементами бухгалтерського обліку. Загальнонаукові й спеціальні методи. Методи практичної діяльності з використання економічної інформації у правоохоронній сфері. Завдання й структура навчальної дисципліни “Судова бухгалтерія”, її взаємозв’язок з економічними і юридичними дисциплінами. Значення даної навчальної дисципліни в різних галузях юридичних знань.

Правова основа судової бухгалтерії. Поняття й система законодавства України про бухгалтерський облік. Особливості правового регулювання відносин, що складаються в області бухгалтерського обліку. Співвідношення законодавства про бухгалтерський облік і законодавчих актів у сфері судової бухгалтерії. Класифікація нормативно-правових актів, які стосуються судової бухгалтерії, за юридичною чинністю і їх загальною характеристикою: закони, підзаконні нормативні акти, акти міжнародного характеру.

2. Бухгалтерський облік та основи його

використання в юридичній практиці

Роль бухгалтерського обліку в умовах ринкової економіки. Система й організація бухгалтерського обліку в Україні. Види господарських обліків.

Поняття “бухгалтерський облік”, його предмет. Метод бухгалтерського обліку. Основні елементи методу: документація, рахунки, баланс, звітність, інвентаризація. Закономірності відбиття злочинних дій в обліково-економічній інформації та використання виникаючих слідів у практиці правоохоронних органів.

Поняття “бухгалтерський баланс” і його структура. Принципи оцінки фінансового стану підприємства на основі бухгалтерського балансу. Види змін у балансі під впливом господарських операцій. Способи фальсифікації балансу. Особливості аналізу даних бухгалтерського балансу співробітниками правоохоронних органів.

Поняття й види рахунків бухгалтерського обліку. Рахунки синтетичного обліку. Порядок запису операцій і визначення кінцевого залишку в активних і пасивних рахунках. Порушення правил визначення кінцевого залишку як ознака можливих зловживань. Правило подвійного запису. Поняття “кореспонденція рахунків”. Порушення кореспонденції рахунків як ознака зловживання. Бухгалтерські проводки й порядок їх складання. Обґрунтовані й необґрунтовані проводки. Характеристика плану рахунків бухгалтерського обліку.

Поняття “аналітичні рахунки”, їх взаємозв’язок з рахунками синтетичного обліку. Недоліки в організації аналітичного обліку, що можуть сприяти здійсненню зловживань. Система облікових регістрів при окремих формах бухгалтерського обліку.

3. Бухгалтерські документи та їх використання при

виявленні й розслідуванні злочинів

Поняття “бухгалтерський документ”. Первинні документи як єдина підстава для запису в бухгалтерському обліку, вимоги до їх оформлення. Порушення правил складання первинних документів як ознака умов і способів учинення злочину. Класифікація бухгалтерських документів та їх значення для співробітників правоохоронних органів.

Доброякісні й недоброякісні документи. Види недоброякісних документів: фіктивні і підроблені, безтоварні та безгрошові. Значення безтоварних документів для оцінки відомостей про способи вчинення злочинів. Матеріальна й інтелектуальна підробки в документах.

Поняття “документообіг” і вимоги до його організації. Оформлення порядку руху документів на підприємстві. Етапи облікової роботи.

Способи виправлення помилкових записів у первинних документах і в рахунках бухгалтерського обліку. Коректурний спосіб, додаткова проводка, червоне сторно. Випадки їх злочинного використання і способи їх виявлення.

Підстави й порядок оформлення вилучення бухгалтерських документів правоохоронними органами.

4. Інвентаризація і її значення в діяльності

правоохоронних органів

Інвентаризація як елемент методу бухгалтерського обліку: поняття і види, правові підстави проведення. Загальні умови проведення інвентаризації. Обов’язкові випадки проведення інвентаризації. Задачі проведення інвентаризації за зверненнями правоохоронних органів. Вимоги до організації проведення інвентаризації. Інвентаризація товарно-матеріальних цінностей, її основні етапи.

Порядок оформлення результатів інвентаризації. Інвентаризаційні описи і порівняльні відомості як джерела фактичних даних при розслідуванні злочинів. Типові порушення правил проведення інвентаризації й недоліки в їх проведенні, що можуть сприяти вчиненню злочинів.

Пересортування товарно-матеріальних цінностей. Причини утворення пересортування. Загальні правила взаємного заліку надлишків і недостач товарів. Порядок списання недостач у межах норм природних втрат і можливі при цьому зловживання.

Оцінка й використання матеріалів інвентаризації слідчим і судом.

5. Методи документальної й фактичної

перевірки в практиці ревізійних і

правоохоронних органів

Економічний аналіз і основи його застосування в юридичній практиці Поняття “методи дослідження документальних даних”. Мета і завдання використання комплексу спеціальних прийомів дослідження облікової документації суб’єктами контрольно-ревізійної й правоохоронної діяльності.

Загальна класифікація прийомів дослідження і перевірки документальних даних, що використовуються в оперативно-слідчій практиці та ревізійній роботі. Дослідження окремого документа працівниками правоохоронних органів. Формальна, нормативна та арифметична перевірки бухгалтерських документів.

Використання зустрічної перевірки й методу взаємного контролю при дослідженні взаємозалежних документів. Методи перевірки документів, що відображають однорідні господарські операції. Поняття й призначення методу відновлення кількісного обліку, контрольного звірення залишків, зворотної калькуляції. Хронологічний і порівняльний аналізи господарських операцій, практика їх використання при виявленні ознак.

Сутність методів фактичної перевірки господарських операцій. Перевірка фактичної наявності цінностей і стану коштів на підприємстві. Особливості проведення контрольних операцій, контрольних обмірювань, контрольного запуску сировини у виробництво, одержання письмових довідок і пояснень.

6. Аналіз обліку господарських операцій

правоохоронними органами

Основні засоби та їх класифікація. Документи, що відображають рух основних засобів. Причини вибуття основних засобів. Типові порушення оформлення операцій з обліку основних засобів на підприємстві. Типові способи вчинення зловживань основними засобами.

Запаси в бухгалтерському обліку та їх класифікація. Документи, що відображають рух матеріалів і сировини на підприємстві. Типові порушення оформлення операцій з обліку матеріалів і сировини на підприємстві.

Порядок відображення готової продукції в бухгалтерському обліку. Документи, що відображають рух готової продукції. Типові способи створення нестач і надлишків готової продукції. Об’єкти аналізу операцій з виробництва і реалізації готової продукції.

Основні завдання обліку грошових коштів. Основні джерела надходження готівки в касу підприємства. Порядок оформлення документів з надходження і вибуття грошових коштів з каси підприємства. Типові способи створення надлишків готівкових коштів у касі. Основні порушення правильності оформлення касових документів, які можуть вказувати на ознаки вчинення зловживань.

7. Форми використання спеціальних

бухгалтерських знань у слідчій

та судовій практиці

Поняття “спеціальні бухгалтерські знання”. Види організаційних форм використання спеціальних бухгалтерських знань залежно від суб’єкта і сфери застосування. Особливості самостійного використання спеціальних бухгалтерських знань співробітниками правоохоронних органів. Консультаційно-довідкова діяльність спеціаліста-бухгалтера: поняття і види.

Правові й фактичні підстави участі спеціаліста-бухгалтера у слідчих діях і оперативно-розшукних заходах, мета такої участі. Задачі участі спеціаліста-бухгалтера у слідчих діях. Слідчі дії, в яких необхідна участь спеціаліста-бухгалтера. Особливості участі спеціаліста-бухгалтера у слідчому огляді документів, виїмці та обшуку. Права й обов’язки спеціаліста-бухгалтера, порядок залучення і межі його повноважень під час розслідування й судового розгляду справи. Залучення спеціаліста-бухгалтера для проведення документальних перевірок за ініціативою правоохоронних органів як одна з найбільш ефективних форм використання бухгалтерських знань у боротьбі зі злочинами.

8. Основи використання матеріалів органів

фінансового контролю в діяльності

правоохоронних органів

Поняття, організація та види фінансово-економічного контролю в Україні. Метод фінансового контролю та його специфічні прийоми. Попередній, поточний, наступний контроль. Використання матеріалів органів фінансового контролю в діяльності правоохоронних органів.

Документальна ревізія як основна форма заключного контролю.

Поняття та види документальної ревізії. Права і обов’язки ревізора. Правові основи призначення документальної ревізії. Планова документальна ревізія, її завдання, порядок підготовки і основні етапи проведення. Особливості призначення та проведення позапланової документальної ревізії.

Оформлення акта документальної ревізії. Характеристика документів, що додаються до акта. Типові недоліки ревізійних перевірок, що сприяють здійсненню злочинів. Значення знань про порядок і методику проведення ревізій для кваліфікованої перевірки відповідних версій. Використання матеріалів документальних ревізій в діяльності правоохоронних органів.

9. Організація і проведення документальної

ревізії за зверненнями правоохоронних органів

Сутність і завдання документальної ревізії, яка проводиться за зверненнями правоохоронних органів.

Правові підстави і порядок призначення документальної ревізії правоохоронними органами. Особливості проведення документальної ревізії при попередній перевірці матеріалів про злочин. Порядок звернення правоохоронного органу до суду щодо необхідності проведення документальної ревізії. Фактичні підстави для проведення документальної ревізії до і після порушення кримінальної справи.

Фактичні підстави для проведення первинної, повторної й додаткової ревізій. Розробка завдання для ревізора.

Взаємодія слідчого, оперативного працівника з ревізором у процесі підготовки та при проведенні ревізії. Порядок залучення спеціалістів для перевірки відповідних питань у ході проведення ревізії.

Матеріали, які передаються у правоохоронні органи за результатами документальної ревізії. Аналіз й оцінка слідчим матеріалів ревізії щодо їх доказового значення й доброякісності проведеної перевірки.

10. Судово-економічні експертизи

Сутність й основні завдання судово-економічної експертизи. Класифікація судово-економічних експертиз.

Предмет і метод судово-економічної експертизи з дослідження документів бухгалтерського, податкового обліку і звітності (бухгалтерської експертизи). Права і обов’язки експерта-бухгалтера. Підстави відводу експерта. Основні питання, що ставляться слідчим перед експертом-бухгалтером.

Основи підготовки, призначення і проведення економічної експертизи з дослідження документів бухгалтерського, податкового обліку і звітності (бухгалтерської експертизи). Об’єкти економічної експертизи з дослідження документів бухгалтерського, податкового обліку і звітності (бухгалтерської експертизи). Підстави призначення економічної експертизи з дослідження документів бухгалтерського, податкового обліку і звітності (бухгалтерської експертизи). Основні етапи роботи експерта-бухгалтера на досудовому слідстві. Взаємодія слідчого з експертом – бухгалтером у процесі підготовки й проведення експертизи. Підстави для проведення повторної і додаткової економічної експертизи з дослідження документів бухгалтерського, податкового обліку і звітності (бухгалтерської експертизи).

Висновок експерта-бухгалтера як джерело доказів у кримінальній справі. Структура висновку й вимоги щодо його оформлення. Оцінка висновку експерта-бухгалтера слідчим і судом.

3. СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ

Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні: Закон України № 40 від 16.07.1999 р., зі змін. від 09.02.2006 р.

Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні: Закон України № 13 від 26.01.93, зі змін. від 15.03.2006 р.

Про призначення та проведення судових експертиз та експертних досліджень: Інструкція, затв. Наказом Міністерства юстиції України № 53/5 від 08.10.98 р.

Iнструкція з інвентаризації матеріальних цінностей, розрахунків та інших статей балансу бюджетних установ, затв. Наказом Головного управління Державного казначейства України № 90 від 30.10.98 р.

Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затв. Наказом Міністерства фінансів України №88 від 24.05.95 р.

Порядок проведення інспектування державною контрольно-ревізійною службою, затв. Постановою Кабінету Міністрів України № 550 від 20.04.2006 р.

Порядок взаємодії органів державної контрольно-ревізійної служби, органів прокуратури, внутрішніх справ, Служби безпеки України, затв. спільним наказом Голов КРУ, МВС, СБУ та Генеральної прокуратури України № 346/1025/685/53 від 19.10.2006 р.

Судова бухгалтерія: Підруч. / В. М. Глібко, О. П. Бущан. – К.: Юрінком Інтер, 2004. – 224 с.

Камлік М.І. Судова бухгалтерія: Підруч. – Вид. 5-е, переробл. і допов. – К.: Атіка, 2007. – 552с.

Кім Г., Сопко В.В., Кім С.Г. Бухгалтерський облік: первинні документи та порядок іх заповнення: Навч. посіб. – К.: Центр навч. л-ри, 2004. – 440с.

Павлюк В.В., Сердюк В.М., Акаєв Ш.М. Контроль і ревізія: Навч. посіб. – К.: Центр навч. л-ри, 2006. – 196 с.

Судова експертиза: нормативно-правове регулювання та наукові коментарі: Навч.-довід. посіб. – X.: Одіссей, 2004. – 448 с.

Шарманська В.М., Шарманська С.О., Головко І.В. Судова бухгалтерія: Навч. посіб. – К.: Центр навч. л-ри, 2008. – 454 с.

Н а в ч а л ь н е в и д а н н я

програма

НАВЧАЛЬНОЇ ДИСЦИПЛІНИ

“Судова бухгалтерія”

У к л а д а ч і: ШЕПІТЬКО Валерій Юрійович,

Глібко Василь Миколайович,

Курман Олександр Васильович,

Марушев Анатолій Дмитрович.

Відповідальний за випуск В.Ю. Шепітько

Редактор Л.В. Русанова

Комп’ютерна верстка Л.П. Лавриненко

План 2008, поз.112.

Підп. до друку 15.09.2008. Формат 84х108 ¹/₃₂. Папір офсетний.

Друк: ризограф. Умовн. друк. арк. 0,81. Облік.-вид.арк. 0,42. Вид. № 47.

Тираж прим. Зам. № 3335. Ціна договірна.

____________________________________________________________

Редакційно-видавничий відділ

Національної юридичної академії України,

вул. Пушкінська, 77, м. Харків, 61024, Україна.

____________________________

Друкарня

Національної юридичної академії України,

вул. Пушкінська, 77, м. Харків, 61024, Україна.