Правова природа територіальних податкових звільнень

Abstract

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата юридичних наук за спеціальністю 12.00.07 – адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право. – Національний юридичний університет імені Ярослава Мудрого, Міністерство освіти і науки України – Харків, 2014. Дисертацію присвячено дослідженню правової природи територіальних податкових звільнень. Визначено поняття та види податкових звільнень. Розглянуто місце податкових звільнень в системі елементів правового механізму податку. Встановлено, що податкові звільнення є невід’ємним елементом податкової політики держави. Проаналізовано компетенцію органів місцевого самоврядування щодо застосування податкових звільнень. Окреслено проблематику щодо існування податкової амністії як різновиду або окремої форми податкових звільнень. Досліджено типи територіальних податкових звільнень – спеціальні податкові режими, вільні економічні зони, офшорні зони. Розглянуто проблему допустимості утворення територій зі статусом офшорних зон в Україні. З цією метою проаналізовано нормативно-правові акти та відповідний теоретичний базис.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук по специальности 12.00.07 – административное право и процесс; финансовое право; информационное право. – Национальный юридический университет имени Ярослава Мудрого, Министерство науки и образования Украины. – Харьков, 2014. Диссертация посвящена исследованию правовой природы территориальных налоговых освобождений. Анализ основных признаков налога позволил назвать основные принципы возникновения и развития налоговых освобождений. Сформулировано понятие и виды налоговых освобождений. Так, налоговое освобождение – это совокупность специфических форм реализации налоговых отношений, которые являются легитимным способом освобождения или уменьшения объемов налоговых обязательств субъектами экономической деятельности, которые обязывают их к конкретным, определенным в законодательстве действиям или реализации ими некоторых установленных условий. Рассмотрено место налоговых освобождений в системе элементов правового механизма налога. Установление налоговой льготы законодателем указывает на возможность ее применения как элемент стимулирующего воздействия на субъектов налоговых отношений. Определено, что налоговые освобождения являются неотъемлемым элементом налоговой политики государства. Одновременно была проанализирована компетенция органов местного самоуправления по применению налоговых освобождений. Внимание уделено новой проблематике по существованию налоговой амнистии как разновидности или отдельной форме налоговых освобождений. Основным назначением амнистии является освобождение от обязательства платить налог, которое возникло еще до ее применения. Налоговая амнистия должна применяться только в случае нарушения лицом обязательства по оплате налога. Предусловием ее применения является вина плательщика налогов. Исследованы типы территориальных налоговых освобождений – специальные налоговые режимы, свободные экономические зоны, оффшорные зоны. Сделан вывод, что специальные налоговые режимы применяются с целью создания благоприятных экономических условий функционирования различных форм предпринимательской деятельности, уменьшения налоговой нагрузки на субъектов предпринимательства, упрощения системы налогообложения, системы учета и отчетности для субъектов предпринимательства, стимулирования развития сельского хозяйства в Украине. Рассмотрена проблема допустимости создания территорий со статусом оффшорных зон в Украине. С этой целью обобщены и проанализированы нормативно-правовые акты и теоретический базис. Сделан вывод об отсутствии необходимости создания оффшорных зон на территории Украины. Основное назначение оффшорной зоны – стимулирование развития региона – должно быть достигнуто иным путем – посредством воздействия на реальный сектор экономики и укреплению конкурентных преимуществ отечественной экономики. Определено, что проблема регионального развития должна быть преодолена с помощью применения территориальных налоговых освобождений в пределах действующего Налогового кодекса Украины за счет создания действенных специальных экономических зон и предоставления налоговых льгот отечественным промышленным предприятиям, таким образом, стимулируя их развитие и меняя их внешнеэкономическую ориентацию.